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合金投資:中興財光華會計師事務所(特殊普通合伙)關于公司年報問

時間:2019-07-25  訪問:

中興財光華會計師事務所(特殊普通合伙) 關于新疆合金投資股份有限公司年報問詢函 (公司部年報問詢函〔2019〕第37號)的答復 深圳證券交易所上市公司管理部: 貴部《關于對新疆合金投資股份有限公司2018年年度報告的問詢函》已收悉,現對問詢函提出的問題說明如下: 1.報告期內,你公司實現營業收入1.11億元,較2017年增加67.15%,各個季度營業收入分別為1568.44萬元、2357.17萬元、2666.35萬元和4516.21萬元;歸屬于上市公司股東的凈利潤為489.29萬元,同比扭虧為盈,各個季度歸屬于上市公司股東的凈利潤分別為-553.07萬元、-366.02萬元、-5.98萬元和1414.37萬元。2019年一季度你公司繼續虧損,歸屬于上市公司股東的凈利潤為-60.08萬元。 (3)你公司2018年第四季度營業收入和凈利潤較前三季度大幅增長,請說明原因及合理性,是否存在提前確認營業收入、確認不符合條件的收入、收入確認跨期以及收入確認與回款情況相背離的情形。請年審會計師進行核查并發表明確意見。 合金投資公司回復: 2018年公司鎳基合金業務訂單在二、三季度持續增長,由于公司嚴格執行以銷定產的銷售策略,合同產品交付集中在四季度,因此銷售收入和凈利潤在第四季度呈增長狀態。咨詢業務方面:公司實際控制人于2018年9月發生變更后,公司充分發揮股東在新疆區域的影響力并結合自身優勢資源,通過積極的市場開拓,于2018年四季度與多位客戶分別簽訂了業務合同,客戶按協議約定分階段支付合同款項,公司亦按照協議約定如期向客戶交付了服務成果,因此,咨詢收入確認體現在四季度。 公司以上業務均以真實經濟業務為背景,按照企業會計準則相關規定進行了會計處理,符合收入確認要求,不存在提前確認營業收入、確認不符合條件的收入、收入確認跨期以及收入確認與回款情況相背離的情況。 會計師核查意見: 會計師針對2018年第四季度營業收入和凈利潤較前三季度大幅增長進行了核查,主要原因是第四季度鎳基合金、咨詢業務增加導致,會計師了解和評價管理層與收入確認相關的關鍵內部控制的設計和運行有效性,對鎳基合金收入,會計師對本年記錄的收入交易尤其第四季度的交易選取樣本,核對發票、銷售合同及出庫單、客戶入庫單、出口報關單等,評價相關收入確認是否符合合金投資公司收入確認的會計政策,同時對重要的客戶進行訪談,確認收入的真實性;就資產負債表日前后記錄的收入交易,選取樣本,核對出庫單、客戶入庫單及其他支持性文件,以評價收入是否被記錄于恰當的會計期間;對咨詢業務會計師核查了合同、發票、銀行進賬單、咨詢報告、客戶確認書等文件,同時對客戶進行訪談,核查是否是關聯方以及關聯交易,咨詢業務是否提供完畢,評價相關收入確認是否符合合金投資公司收入確認的會計政策,評價收入是否被記錄于恰當的會計期間。 綜上,合金投資公司2018年第四季度營業收入和凈利潤較前三季度大幅增長是合理的,收入確認符合企業會計準則以及合金投資公司收入確認會計政策。 2.報告期內,你公司其他業務營業收入1273.75萬元,占營業收入11.47%,毛利率高達86.87%。其中,咨詢服務業務實現營業收入924.27萬元,占營業收入的8.32%。年報顯示,2018年11月,你公司與相關方簽署了四份咨詢服務合同,簽署日期相近,合計金額952萬元。且公開資料顯示,其中兩份合同的交易對方新疆三信投資(集團)有限公司與新疆星輝影視有限公司系關聯方,合同金額合計為350萬元,占咨詢服務業務的37.88%,法定代表人為康立天。 (1)請逐筆列示提供咨詢服務收入的明細情況,包括交易對方的情況、是否與你公司及公司實際控制人、董監高存在關聯關系、提供咨詢服務內容及服務期限、合同金額、合同執行進度及收入確認情況等,并提交相關合同、發票、收款憑證、賬務往來明細等文件。 合金投資公司回復: 2018年公司開展咨詢業務,確認收入924.27萬元,主要內容分別如下: ①與新疆星輝影視有限公司簽訂《新疆電影院線市場調查與投資發展研究咨詢服務合同》。 a交易對方基本情況: 公司名稱:新疆星輝影視有限公司; 統一信用代碼:916501005991920440; 公司類型:有限責任公司(自然人投資或控股); 法定代表人:康立天; 注冊資本:1,000萬元; 公司住所:新疆烏魯木齊市天山區新華南路1292號國卉苑國際商務中心1棟十二層1室; 經營范圍:電影放映;零售:預包裝食品,散裝食品(以上經營項目限分公司經營);影視投資;企業形象策劃;電腦圖文設計;設計、制作、發布、代理國內各類廣告;組織文化交流活動;商務信息咨詢,影視策劃,會展服務,場地租賃,房屋租賃。 b新疆星輝影視有限公司與公司控股股東、實際控制人及董事、監事、高級管理人員均不存在關聯關系。 c公司于2018年11月10日與新疆星輝影視有限公司簽訂《新疆電影院線市場調查與投資發展研究咨詢服務合同》,合同金額:150萬元;咨詢服務主要內容為:提供電影院線產業市場環境分析及行業投資戰略咨詢;服務期限:自合同簽訂之日至2018年12月31日;合同履行情況:截至報告期末該合同已履行完畢;確認收入情況:截至報告期末該項目確認收入145.63萬元。 ②與烏魯木齊市皇仆商貿有限責任公司簽訂《戰略咨詢服務合同》。 a交易對方基本情況: 公司名稱:烏魯木齊市皇仆商貿有限責任公司; 統一信用代碼:916501035564678290; 公司類型:有限責任公司(自然人獨資); 法定代表人:趙志強; 注冊資本:1,000萬元; 公司住所:新疆烏魯木齊市沙依巴克區揚子江路213號紅十月東一區1幢1單元1101號房; 經營范圍:設計、制作、代理、發布國內廣告業務,園林綠化,網站建設,代駕服務,汽車救援服務,汽車租賃,車輛技術咨詢服務,專業技術咨詢服務,國內勞務派遣,商務信息咨詢服務,家政服務,清潔服務,石材保養,工程機械租賃,吊裝服務,勞務服務,勞務外包,酒店管理服務,人力資源信息服務,物業服務;零售:預包裝食品;銷售:布料,消防設備,包裝材料,裝飾裝修材料,二手車,汽車配件,勞動防護用品,禮品,工藝品,日用百貨,農畜產品,土特產品,辦公設備,文體用品,家具,服裝鞋帽,針紡織品,洗滌用品,化妝用品,箱包,皮具,鐘表,家用電器,電子產品,花卉盆景,五金,珠寶玉器,酒店用品,健身器材,建筑材料,電線電纜,電力器材,工程設備;普通貨物運輸(電力器材),市際包車客運。 b烏魯木齊市皇仆商貿有限責任公司與公司控股股東、實際控制人及董事、監事、高級管理人員均不存在關聯關系。 c公司于2018年11月5日與烏魯木齊市皇仆商貿有限責任公司簽訂《戰略咨詢服務合同》,合同金額:306萬元;咨詢服務主要內容為:根據客戶的實際情況為其提供涉及到文化旅游、租車市場、房車板塊等相關領域的宏觀經濟、金融政策和環境、產業發展研究、區域發展研究、市場動態以及相關行業信息等咨詢服務;把握行業發展方向,協助客戶確定企業發展戰略,充分分析并挖掘行業并購、融資機會;服務期限:自合同簽訂之日至2018年12月31日;合同履行情況:截至報告期末該合同已履行完畢;確認收入情況:截至報告期末該項目確認收入297.09萬元。 ③與新疆三信投資(集團)有限公司簽訂《新疆文化旅游業市場現狀調查及投資發展研究咨詢服務合同》。 a交易對方基本情況: 公司名稱:新疆三信投資(集團)有限公司; 統一信用代碼:91650100552409146W; 公司類型:有限責任公司(自然人投資或控股); 法定代表人:康立天; 注冊資本:10,000萬元; 公司住所:新疆烏魯木齊高新技術產業開發區(新市區)北區凈水路1166號; 經營范圍:投資業務;儀器儀表及文化用設備制造;廣告業;社會經濟咨詢、會議及展覽服務;信息技術咨詢服務;工程材料咨詢服務,軟件開發;貨物與技術進出口業務;銷售:機械設備、五金產品及電子產品,化工產品(危險化學品除外),建材,農畜產品,食品,紡織、服裝及家庭用品,文化、體育用品極器材。 b新疆三信投資(集團)有限公司與公司控股股東、實際控制人及董事、監事、高級管理人員均不存在關聯關系。 c公司于2018年11月10日與新疆三信投資(集團)有限公司簽訂《戰略咨詢服務合同》,合同金額:200萬元;咨詢服務主要內容為:提供新疆區域文化旅游產業市場環境分析及行業投資戰略咨詢;服務期限:自合同簽訂之日起一年內有效;合同履行情況:截至報告期末該合同已履行完畢;確認收入情況:截至報告期末該項目確認收入194.17萬元。 ④與烏魯木齊市安佳木業有限公司簽訂《新疆邊境貿易木材市場行業投資咨詢服務合同》。 a交易對方基本情況: 公司名稱:烏魯木齊市安佳木業有限公司; 統一信用代碼:916501006255106848; 公司類型:有限責任公司(自然人投資或控股); 法定代表人:劉明森; 注冊資本:1,800萬元; 公司住所:新疆烏魯木齊市沙依巴克區克拉瑪依西街880號; 經營范圍:制造、安裝、銷售:家具,纖維板,板材,木質門,木質防火門,鋼質防火門,防火卷簾門;銷售:裝潢材料,五金交電,汽車配件,水暖器材,化工產品,建材,農畜產品,日用雜品,機械設備;貨物與技術的進出口業務;開展邊境小額貿易業務。 b烏魯木齊市安佳木業有限公司與公司控股股東、實際控制人及董事、監事、高級管理人員均不存在關聯關系。 c公司于2018年11月7日與烏魯木齊市安佳木業有限公司簽訂《新疆邊境貿易木材市場行業投資咨詢服務合同》,合同金額:296萬元;咨詢服務主要內容為:根據客戶的實際情況為其提供宏觀經濟、金融政策和環境、產業發展研究、區域發展研究、市場動態以及相關行業信息等咨詢服務;把握行業發展方向,協助、指導客戶確定企業發展戰略,提供行業并購、融資機會;服務期限:自合同簽訂之日至2018年12月31日;合同履行情況:截至報告期末該合同已履行完畢;確認收入情況:截至報告期末該項目確認收入287.38萬元。 (5)請年審會計師對(1)涉及的事項進行核查并發表明確意見,并說明對咨詢業務收入的會計處理和金額確認所執行的主要審計程序和獲取的審計證據情況。 會計師核查意見: 會計師了解和評價管理層與收入確認相關的關鍵內部控制的設計和運行有效性,對本年記錄的咨詢業務收入全部核查,核對發票、合同、客戶確認書、咨詢報告、銀行進賬單等,評價相關收入確認是否符合合金投資公司收入確認的會計政策;以評價收入是否被記錄于恰當的會計期間,同時從相關網址查詢客戶的相關信息,并對客戶進行訪談,確認是否存在關聯關系,咨詢業務是否屬于關聯交易。 綜上,合金投資公司的咨詢業務的交易是真實的,收入確認符合企業會計準則。 3.2015年9月,你公司全資子公司成都新承邦路橋工程有限公司與達州發展(控股)有限責任公司(以下簡稱達州發展)簽署PPP合作協議,共同出資成立項目公司達州合展實業有限公司(以下簡稱達州合展)用于建設達州市馬踏洞片區道路、跨鐵路大橋等工程PPP項目(以下簡稱達州PPP項目)。根據協議,達州發展每年向達州合展支付購買服務費暫定為13,650萬元,付款期限為10年。全部款項支付完畢后,你公司將所持有的項目公司的股份轉讓給達州發展。2016年9月你公司非公開發行公司債(16合金債)7億元用于達州PPP項目,該債券將于2019年9月12日到期,達州發展系該債券的無條件不可撤銷連帶責任擔保人。報告期內,由于拆遷、項目實施難度等制約因素,達州PPP項目開展情況與原定計劃存在較大差異,且征拆和建設成本增加約6億元,PPP項目投資預算增加至約16億元。年報顯示,達州發展尚未按照合同約定向達州合展支付相關費用。你公司存在到期無法償還債券的風險。2019年4月22日你公司發布《關于子公司擬發行資產支持證券的公告》,你公司子公司達州合展擬發行資產支持證券進行融資,發行規模不超過10.5億元。請詳細說明以下問題: (5)報告期末,你公司其他非流動資產為401,232,943.85元,占總資產的38.35%,其中達州PPP項目為392,972,943.85元,未結轉的原因為未達到結算條件。請結合該項目的內容、性質,說明計入其他非流動資產的原因及合理性。請年審會計師核查并發表明確意見。 合金投資公司回復: 報告期末,公司其他非流動資產為401,232,943.85元,為預付賬款期末重分類至其他非流動資產形成,其中,達州PPP項目金額392,972,943.85元,主要為項目預付工程款,歸集至“其他非流動資產”的原因為: 達州合展是依據《投資合作協議》依法設立的項目公司,具有獨立法人資格。依照《企業會計準則第30號-財務報表列報》要求,項目公司的預付工程款應于期末重分類至“其他非流動資產”科目。2018年,由于工程受到整體拆遷影響,工程進度緩慢,未達到結算標準,公司認為上述預付賬款尚未滿足轉入在建工程標準,因此未對上述款項予以結轉確認。 會計師核查意見: 會計師獲取了達州ppp項目的其他非流動資產明細,期末主要是征地補償費、工程項目款,我們核查了相關協議、付款單據、收據等文件,對其他非流動資產產生的原因進行分析,實際查看項目現場,項目現場尚未拆遷完畢,橋梁預制件尚未運輸到現場,分析計入其他非流動資產的合理性。 綜上,合金投資公司計入其他非流動資產是合理的。 4.2017年年報和2018年報顯示,你公司在建工程為達州市馬踏洞片區道路、跨鐵路大橋等工程。2017年年報顯示,你公司在建工程期末余額較期初增加310,686,332.16元,利息資本化金額為51,115,969.26元,利息資本化率為100%。2018年年報顯示,你公司在建工程期末余額較期初僅增加62,548,365.57元,利息資本化金額為52,997,537.08元,利息資本化率為7.58%。 (1)請說明你公司利息資本化的具體會計政策,2017年和2018年在建工程涉及借款的具體情況、利息支出,利息資本化的確認時點和依據,確認利息資本化率的計算過程以及確認利息資本化金額的合理性。2017年和2018年你公司利息資本化率差異較大,請說明原因及合理性。請年審會計師核查并發表明確意見。 合金投資公司回復: 公司會計政策規定:“借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發生的匯兌差額等。可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的借款費用,在資產支出已經發生、借款費用已經發生、為使資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的購建或生產活動已經開始時,開始資本化;構建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用狀態或者可銷售狀態時,停止資本化。其余借款費用在發生當期確認為費用。專門借款當期實際發生的利息費用,減去尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額予以資本化,資本化率根據一般借款的加權平均利率計算確定。” 《企業會計準則第17號-借款費用》第五條規定,債券利息的資本化條件為:“①資產支出已經發生;②借款費用已發生;③購建活動開始。”,公司均已具備上述情形,依照母公司與子公司達州合展實業有限公司簽訂的借款協議,母公司將發債所籌集資金以借款形式支付給子公司達州合展實業有限公司,子公司達州 合展實業有限公司將該筆資金全部用于達州PPP項目。 按照協議規定,2017年利息支出53,075,951.02元,利息收入1,959,981.76元,利息資本化金額51,115,969.26元,利息資本化率為借款實際利率7.58%;2018年利息費用53,377,568.74元,利息收入380,031.66元,利息資本化金額52,997,537.08元,利息資本化率為借款實際利率7.58%。 由于該款項為專項借款,根據準則規定,專門借款當期實際發生的利息費用,減去尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額予以資本化,資本化率根據一般借款的加權平均利率計算得出年度利息資本化率為7.58%,不存在年度資本化利率差異較大情況。 會計師核查意見: 會計師獲取了合金投資的16合金債的相關資料,16合金債是對達州項目的專項借款,專項用于達州項目的項目建設,該項目正在建設中,本期支付項目工程款及征地補償費合計1.59億,故該筆借款的利息支出以及該筆借款產生的利息收入全部資本化,資本化率是該筆借款約定的利率7.58%。 綜上,利息資本化金額正確,不存在年度資本化利率差異較大情況。 (3)請補充披露你公司報告期內是否存在部分在建工程已達到可使用狀態的情形,是否需要結轉固定資產。并請說明在建工程是否存在停工等異常情況;如是,請進一步說明停工項目工程是否計提減值準備、計提的具體金額及計提金額的計算過程。請年審會計師說明對在建工程轉固及減值計提執行的審計程序,是否對該項目實施過盤點。 合金投資公司回復: ①公司在建工程是否已達到可使用狀態情況: 根據現場盤點對工程完工程度預計判斷,截止2018年12月31日,達州市馬踏洞片區道路、南北干道Ⅲ期、金南大道西延線Ⅱ期(跨鐵路大橋)及金南大道西沿線Ⅲ期項目均暫未達到轉固標準,具體情況如下: a南北干道Ⅲ期:自2017年進場,目前外棄土石方已施工完畢,通往末端便道已修建完畢,橋梁未施工、主要道路未施工。 b金南大道西延線Ⅱ期(跨鐵路大橋):施工圖紙設計已完成,采取邊設計邊 施工模式,地面征拆工作正在推進,預制件已進入加工流程。 c金南大道西沿線Ⅲ期:臨建已搭建,正式進入土石方施工階段,目前已完成約70%土石方工程量。 從以上情況判斷,公司項目均未停工,但由于當地監管要求及預算調整等原因,2018年度工程整體進度不及預期,尚未滿足轉固條件,暫不做轉固處理。 ②在建工程是否存在停工等異常情況: 由于項目均處于推進狀態,且公司已與投資合作方協商一致在政府方取得預算調整正式批復后,將根據最新確認的投資總額與成都新承邦路橋公司簽署相應的補充協議,增加相應的購買服務費用。因此公司在建工程尚未出現減值跡象,無需計提減值準備。 會計師核查意見: 會計師了解和評價管理層與工程項目確認相關的關鍵內部控制的設計和運行有效性,對項目進行實地查看并咨詢了相關現場人員,觀察工程項目的實際完工程度,對項目的賬面進度和實際現場比較,檢查工程項目是否已達到預計可使用狀態。核查項目新的預算方案、政府增加服務費的相關文件,分析合金投資公司會計處理是否正確,分析比較未來可收回的服務費與工程項目預算金額孰低,分析項目是否存在減值跡象。 綜上,工程項目未達到轉固條件,沒有減值跡象。 中興財光華會計師事務所(特殊普通合伙) 2019年5月15日

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