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“一帶一路”多國為稅收法治“搭橋建路”

時間:2019-06-27  訪問:

2019年04月23日 星期二

  往期回顧   中青報系    

加強稅收合作 探索建立相關標準 “一帶一路”多國為稅收法治“搭橋建路”

中國青年報·中青在線記者 張均斌  來源:中國青年報  ( 2019年04月23日   10 版)

4月18日,34個國家(地區)稅務部門的負責人在首屆“一帶一路”稅收征管合作論壇上共同簽署了《“一帶一路”稅收征管合作機制諒解備忘錄》,正式建立“一帶一路”稅收征管合作機制。4月20日,《烏鎮聲明》以及《烏鎮行動計劃(2019-2021)》發布,與會各國(地區)在稅收合作領域達成多項共識,并表達了進一步加強合作的愿景。

合作論壇是首次由中國稅務部門主導發起并主辦的高級別國際稅收會議,來自意大利、法國、德國、加拿大、英國、日本、哈薩克斯坦、印度尼西亞等85個國家(地區)稅務主管當局負責人或其授權代表,以及16個國際組織、多家學術機構和跨國企業代表出席。

近年來,隨著“一帶一路”建設深入推進,稅收在優化生產要素配置、推動國際經貿合作等方面發揮著日益重要的作用。但由于“一帶一路”沿線國家發展水平各異、利益訴求多元,相應各國間稅收制度也存在不同程度的差異,稅法的不確定性問題比較突出,跨國企業經營存在風險。

論壇理事會主席、國家稅務總局局長王軍說,構建“一帶一路”稅收征管合作機制的目的,就是通過加強稅收合作,促進優化營商環境,支持貿易自由化和投資便利化,讓跨國企業安心投資、放心經營。

    防止爭議與解決爭議同樣重要

在日常生活中,稅涉及到納稅人生活的方方面面,復雜的體系下,對不同領域稅法的不同理解和不同解釋就會引起稅收的爭議,尤其是涉及多個國家(地區)的主體時。

“各個國家有不同的規定、不同的稅收規則就導致了有稅收籌劃的空間。稅收的不確定性,無論對于納稅人還是稅務機關來說都是一項負擔。”聯合國國際稅務合作專家委員會經濟事務官員克里斯丁·丹尼爾·凱瑟指出,稅法的復雜性使其在不同情境下有了不同的含義,讓納稅主體去適應這種“不確定性”是不正確的,因此謀求稅收“在國際背景下的一致性十分關鍵”。

經濟合作與發展組織(OECD)曾在世界范圍內做過一個涉及幾百家跨國企業的調研。調研顯示,各國間稅法頻繁的變化是造成稅收不確定性的首要因素。OECD全球關系與發展部負責人本杰明·迪金森表示,這給納稅主體造成了很大的困擾以及損失。

輸配電設備制造商思源電氣股份有限公司海外財務總監鄭典富曾表示,公司在海外投資時碰到的一大難題就是了解投資國的稅制。

“我們雇人去網上搜集投資東道國稅務信息,但不敢確定信息的準確性。去投資東道國稅務當局咨詢一些稅務問題,有時候一個國家兩個稅務機關給出的答復竟然不一致,這里隱藏了比較大的稅務風險。了解投資東道國的稅收制度也是一筆不小的開支。”鄭典富稱,公司曾為翻譯“涉外稅收協議”支出了20萬美元。

華為投資控股有限公司稅務管理部全球稅務政策與爭議總監托尼·莫洛也強調,稅收的不確定對于跨國經營的主體來說無異于一場“災難”,“稅是企業經營一個很大的成本,如果稅收不確定的話,會引發‘雙重征收’,也有可能導致企業金融成本的不正當增加等,從而導致企業較低的回報率或者導致風險溢價。”

“一帶一路”上的稅收風險涉及多個國家主體,在托尼·莫洛看來,防止爭議與解決爭議同樣重要。他希望各國稅務局能理解企業的價值鏈,從跨境的角度看待投資,評估企業推動增長的因素,從而合理規范相關稅法。各國間也應該使協商機制暢通,真正解決跨國企業所面臨的稅收爭議。“在這一方面,‘一帶一路’稅收征管合作機制的建立就顯得非常重要。”

    建立協商機制 力求稅收法定

“毋庸置疑,稅收不應該成為稅務機關和納稅人爭議的焦點,稅收法治是很多問題的對策。”國際稅收與投資中心主席丹尼爾·艾倫·維特的觀點代表了與會各方的心聲,“我們強調其確定性、清晰性,稅收不應成為貿易投資的阻礙,應該成為其驅動力,促進投資和經濟增長。”

荷蘭萊頓大學教授凱斯·凡·拉德提到一個現象,目前,各國的稅收法律基本是用本國語言書寫的,如果外國商人要使用這些法律,就需要英語翻譯,稅法在翻譯過程中就無法達到確定的一致性與協調性。“如果我們需要翻譯不同的稅法,就會加重我們的負擔。”中國石油天然氣集團有限公司財務部總經理張少峰說。

“一帶一路”沿線國家如何能保證稅法的一致性呢?凱斯·凡·拉德舉例,在荷蘭,英語不是其官方語言,但政府要求商務法庭的工作語言是英語,就是為了確保外國商人能用英語和法官溝通,以此來更有效地解決稅收爭端。他建議,“一帶一路”也應有這么一個機制。

一個客觀的事實是,“一帶一路”沿線國家稅務制度環境復雜多變,謀求各國有統一的稅法及解釋難度較大,對此,加拿大約克大學奧斯古德法學院教授李金艷提出探索建立“一帶一路”國家稅法標準的做法。

此前,國際上有一些公認的國際標準、準則、最佳實踐,如OECD《稅收協定范本》,聯合國關于《發展中國家轉讓定價操作手冊》等,這些標準在國際稅收征管中發揮了重要作用,“一帶一路”稅收征管也可以借鑒此類做法,各國有不同的法律體系,還有各自的自由裁量權,為了解決有可能遇到的稅收爭議,就有必要建立一個適合‘一帶一路’國家稅收征管的標準。”她說。

    中國探索的“世界效應”

在為期三天的首屆“一帶一路”稅收征管合作論壇上,與會各方都表達了對合作機制的看法和建議。其中,中國在稅收征管、減稅降費等方面的有益探索得到了空前的關注。

近些年,為了推進“一帶一路”的建設,中國稅務部門在稅收合作方面下了不少功夫。2015年,國家稅務總局國際稅務司成立境外稅務處,專門從事“走出去”納稅人的稅收服務和管理工作,全面統籌開展稅收服務“一帶一路”工作。針對“走出去”企業對境外稅收信息收集困難,部分企業遇到投資東道國涉稅爭議、遭到雙重征稅“痛點”等問題,國家稅務總局公布了基本涵蓋“一帶一路”沿線國家的81份國別投資稅收指南,并開通12366“走出去”納稅服務熱線,打破稅收信息不對等這一瓶頸。

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